Bulletins de paye 2025 : les nouveaux paramètres et nos modèles pour un Gérant de SARL ou un Président de SAS ou de SASU

  • Article publié le 22 janv. 2025

Voici tous les changements dont il faut tenir compte pour l'établissement des fiches de paye à partir de ce mois de janvier 2025, ainsi que nos modèles pour un Gérant de SARL ou un Président de SAS ou de SASU.

SMIC et salaires minima

Le Smic horaire brut ayant augmenté par anticipation le 1er novembre 2024, il reste sans changement à partir du 1er janvier 2025.

Il est fixé à 11,88 € de l'heure sur l'ensemble du territoire, à l'exception de Mayotte où il est s'élève à 8,98 € (au lieu de 8,80 €).

Dans le cas général, sur la base de 151,67 heures par mois (35 heures par semaine), le salaire minimum brut mensuel s'élève désormais à 1.801,80 € pour 35 h par semaine.

Cette augmentation du SMIC entraîne également une augmentation du salaire des apprentis et des salariés de moins de 18 ans (voir notre fiche pratique).

Nouveau plafond de la Sécurité sociale

Le plafond de la Sécurité sociale est revalorisé de 1,6 % à partir du 1er janvier 2025. En fonction de la périodicité, les nouvelles valeurs à retenir sont donc désormais les suivantes :

AnnuelTrimestrielMensuelQuinzaineHebdomadaireJournalierHoraire
PASS 2025 47.100 € 11.775 € 3.925 € 1.963 € 906 € 216 € 29 €

Au niveau de la paye, cette augmentation du plafond se traduit, pour les salariés et leurs employeurs, par une augmentation simultanée de toutes les cotisations sociales sur salaires qui sont calculées dans la limite de ce plafond, en particulier :

  • l'assurance vieillesse de base ;
  • la cotisation au FNAL ;
  • l'assurance vieillesse complémentaire.

Elle entraîne également une augmentation des cotisations de prévoyance (mutuelle santé notamment).

Mais d'un autre côté, elle entraîne également une augmentation du plafond maximal de l'abondement sur les plans d'épargne salariale. Ce plafond passe ainsi à 3.768 € pour un PEE ou un PEI, et à 7.536 € pour un plan d'épargne retraite.

Par contre, le plafond horaire n'ayant pas changé, la rémunération minimale des stagiaires reste la même à 4,35 € de l'heure.

Nouvelles taux de la DFS pour frais professionnels

Pour certaines catégories de salariés (ouvriers du bâtiment, transports, assurances, artistes, journalistes, VRP, etc.), les employeurs sont autorisés à appliquer, sur la base de calcul de certaines cotisations sociales, un abattement pour frais professionnels (également appelé Déduction Forfaitaire Spécifique ou DFS).

Cependant, alors que ce n'était pas le cas auparavant, l'application de cette déduction n'est désormais possible que lorsque l'employeur est en mesure de présenter, en cas de contrôle, des justificatifs démontrant que le salarié bénéficiaire de la déduction supporte effectivement des frais professionnels.

Cette mesure est entrée en vigueur le 1er janvier 2023. Toutefois, les salariés des métiers de la propreté, de la construction, du transport routier de marchandises, de l’aviation civile, du journalisme, des spectacles vivants ou enregistrés, ainsi que les VRP, bénéficient de mesures transitoires depuis cette date, l'abattement n'étant supprimé que de façon progressive sur plusieurs années.

Pour ces metiers donc, la DFS s'établit comme suit à partir de ce 1er janvier 2025 :

  • pour la propreté : 4 % (réduction de 1 point chaque année à partir du 1er janvier 2022) ;
  • pour la construction : 8 % (réduction de 1 point chaque année à partir du 1er janvier 2024, puis de 1,5 % les deux dernières années, jusqu’à sa suppression à partir du 1er janvier 2032) ;
  • pour le transport routier de marchandises : 18 %  (réduction de 1 point chaque année à partir du 1er janvier 2024 et pendant 4 ans, puis de 2 points chaque année à compter du 1er janvier 2028 pendant 8 ans, jusqu’à sa suppression à partir du 1er janvier 2035) ;
  • pour l’aviation civile : 27 % (réduction de 1 point chaque année à partir du 1er janvier 2023 et pendant 10 ans, jusqu’à sa suppression à partir du 1er janvier 2033) ;
  • pour les journalistes : 26 % (réduction de 2 points chaque année à partir du 1er janvier 2024, jusqu’à sa suppression totale à partir du 1er janvier 2038).
  • Spectacle vivant ou enregistré :
    -
    18 % pour ceux qui bénéficiaient de la réduction de 20 % (réduction de 1 point chaque année à partir du 1er janvier 2024, puis de 2 points les 1er janvier 2026, 2027 et 2028, puis de 3 points les 1er janvier 2029, 2030, 2031, 2032. La déduction sera donc totalement supprimée à compter du 1er janvier 2033) ;
    - 21 % pour ceux qui bénéficiaient de la réduction de 25 % (baisse de 2 points les 1er janvier 2024 et 1er janvier 2025, puis de 3 points les 1er janvier 2026, 2027 et 2028, et enfin de 4 points les 1er janvier 2029, 2030, 2031 et 2032. La déduction sera donc totalement supprimée à compter du 1er janvier 2033.
  • VRP : 26 % (réduction de deux points chaque année depuis le 1er janvier 2024, jusqu'à sa suppression totale à partir du 1er janvier 2038).

Prélèvement à la source

Faute de vote du budget pour 2025, les grilles des taux applicables par défaut aux salariés dont le taux de prélèvement à la source n'est pas connu n'ont pas été modifiées à partir de ce 1er janvier 2024. Il convient donc d'utiliser celles applicables depuis le 1er janvier 2024. Ces grilles sont disponibles sur notre fiche pratique : « Prélèvement à la source : les taux applicables par défaut en 2024 ».

Par contre, compte tenu de la hausse du SMIC au 1er novembre 2024, le montant de l'abattement applicable à l'assiette de calcul du PAS applicable aux contrats courts est lui aussi revalorisé puisqu'il est égal à 50 % du SMIC net imposable. Voir à cet égard notre fiche pratique : « Prélèvement à la source : l'abattement en faveur des salariés en CDD de courte durée ».

Prise en charge obligatoire des frais de transport en commun

Depuis août 2022, la prise en charge des frais de transports publics est exonérée de cotisations sociales jusqu'à 75 % du coût des titres d'abonnement pour le salarié.

En l'absence de l'adoption du budget 2025, la prolongation de cette mesure au-delà du 31 décembre 2024 n'a pas été validée. Par conséquent, depuis le 1ᵉʳ janvier 2025, la prise en charge des frais de transport par l'employeur revient au taux légal obligatoire de 50 %.

Par ailleurs, en Ile-de-France, le tarif annuel du forfait Navigo est relevé comme suit :

  • Toutes zones : 976,80 €.
  • Zone 2-3 : 910,80 €.
  • Zone 3-4 : 886,60 €.
  • Zone 4-5 : 864,60 €.

Fin d'exonération des pourboires

Jusqu'au 31 décembre 2024, les pourboires remis volontairement par les clients aux salariés en contact avec la clientèle étaient exonérés de cotisations sociales.

Etaient visés plus particulièrement le secteur des hôtels-cafés-restaurants (HCR) mais aussi tous les autres secteurs d’activités qui pratiquent le pourboire (coiffure, taxi, théâtre, casino…) dont la rémunération mensuelle est inférieure à 1,6 Smic.

En l’absence d’information à ce jour sur la prolongation de ce dispositif en 2025, ces sommes sont désormais considérées comme une contrepartie au travail et entrent donc à nouveau dans l'assiette des cotisations sociales.

Allocations pour frais et avantages en nature : nouveaux barèmes

Sont également modifiés à partir du 1er janvier 2025 :

Cotisations

En l'absence de vote de la loi de financement de la Sécurité sociale pour 2025, les taux de la cotisation AT/MP de 2024 continuent de s'appliquer pour le moment en 2025.

Les autres cotisations sont en revanche inchangées. On peut les retrouver dans nos tableaux récapitulatifs suivants :

Pour un Gérant minoritaire ou égalitaire Cliquez ICI
Pour un Président de SAS ou de SASU Cliquez ICI
Pour un cadre non Gérant Cliquez ICI
Pour un non cadre Cliquez ICI

Réduction Fillon

Faute de loi de financement de la Sécurité sociale pour 2025, les formules de calcul de la réduction générale sur les bas salaires restent également inchangées :

Réduction générale

Seuil de référence

1,6 fois le Smic en vigueur

Seuil mensuel pour 35 heures × 52/12

1,6 × (11,88 × 35 × 52/12) = 2.882,88 €

Seuil mensuel pour 151,67 heures

1,6 × (11,88 × 151,67) = 2.882,94 €

Modèles de fiches de paye 2025 pour un Gérant de SARL ou pour un Président de SAS ou de SASU

Selon que votre salaire est inférieur ou supérieur au plafond de la sécurité sociale, voici nos nouveaux modèles de fiches de paie pour un Gérant de SARL ou pour un Président de SAS ou de SASU :