30 novembre : pensez à l'attestation pour échapper au prélèvement à la source sur vos dividendes de 2021 !

  • Article publié le 17 nov. 2020

Une simple attestation de votre part (dont nous vous fournissons le modèle) et vous échapperez en 2021 au prélèvement à la source sur les dividendes et sur les intérêts de votre compte courant d'associé.

Lors de leur distribution, les dividendes et les intérêts sur les apports en compte courant d'associé versés par les SARL et les EURL à l'I.S. sont assujettis à deux prélèvements :

  • un prélèvement à caractère social, égal à 17,2 % ;
  • un autre au titre de l'impôt sur le revenu, égal à 12,8 %.

Le premier est définitivement acquis au fisc et il n'est pas possible d'y échapper (que l'on opte pour la flat-tax ou pas).

Le second en revanche viendra en déduction de l'impôt à payer sur les dividendes reçus (ou il sera totalement ou partiellement remboursé en cas de non imposition ou d'excédent).

Ces prélèvements à la source doivent être effectués par votre société dans tous les cas dès lors que l'associé est une personne physique.

Toutefois, le code général des impôts prévoit que les associés qui appartiennent à un foyer dont le revenu fiscal de référence (RFR) de l'avant-dernière année ne dépasse pas les seuils ci-dessous, peuvent demander, sous leur responsabilité, à être dispensé du prélèvement de 12,8 % au titre de l'impôt sur le revenu.

Possibilité de dispense

Attention : il s'agit seulement d'une dispense du prélèvement à la source, non de l'impôt lui-même.

S'agissant du prélèvement sur les dividendes, cette dispense est possible pour les associés dont le revenu fiscal de référence mentionné sur leur avis d'imposition établi au titre des revenus de l'avant-dernière année précédant le paiement des dividendes est inférieur à 50.000 € pour les contribuables seuls, ou à 75.000 € pour les couples soumis à imposition commune.

S'agissant des dividendes à recevoir en 2021, il s'agit donc du revenu fiscal de référence qui est mentionné sur l'avis d'imposition établi au titre des revenus de 2019, soit l'avis d'imposition reçu en 2020.

S'agissant du prélèvement sur les intérêts des comptes courants d'associés, le principe est le même sauf que les  seuils de revenus à ne pas franchir sont ramenés à 25.000 € pour un contribuable seul et à 50.000 € pour un couple soumis à imposition commune.

Formalités

Dans les deux cas, il appartient aux associés qui remplissent ces conditions de revenu de remettre à leur société une demande de dispense.

Celle-ci prend la forme d'une attestation sur l'honneur (modèles ci-dessous) établie sur papier libre et qui doit être datée, au plus tard, du 30 novembre de l'année précédant celle du versement des dividendes (soit le 30 novembre 2020 pour les dividendes et/ou intérêts versés en 2021).

Les sociétés sont tenues de produire l'attestation ci-dessus sur demande de l'administration. Par ailleurs, le Code Général des Impôts prévoit qu'en cas de fausse attestation, l'associé serait passible d'une amende égale à 10 % du montant des prélèvements ayant fait l'objet d'une dispense à tort. En outre, la société qui s'affranchirait d'effectuer les prélèvements alors qu'elle ne serait pas en possession des attestations l'y autorisant, serait passible d'une amende de 150 € par associé concerné.
Sources : Loi de finances pour 2013, articles 117 quater, 125 A et 242 quater du CGI.